海南藏族自治州小规模企业减税

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例3：2009年4月，某展览公司在市展览馆举办产品推销会，参展的客户共有400家，共取得营业收入3 500万元，取得收入后，要向展览馆支付租金等费用1 500万元。该展览公司取得的收入属于中介服务收入，应按“服务业”税目计算缴纳营业税，其应缴纳营业税＝3 500×5％＝175（万元）。
利用海南藏族自治州税收优惠政策，不过分解读，不乱用，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。后，1 500万元营业额经过形式上的转换不需要缴纳营业税，该展览公司只须就取得的提供服务的收入2 000万元缴税，其应缴纳营业税＝2 000×5％＝100（万元）。可见，该展览公司通过将营业额进行分解，在保证双方收入不变、客户和展览馆的企业纳税压力不变的前提条件下，少缴纳营业税75万元。
因此，对某些要支付租金的营业活动，可以通过分解应税营业额，或者减少纳税环节，达到合法节约税收之效。
例4：某宾馆将其所属的一栋饭店出租，该饭店的房产原值为500万元。职工李某经过竞标，以年租金50万元获得6年的承租权。根据双方事先约定，李某在财务上独立核算，享有独立的生产经营权。针对出租饭店这项业务，该宾馆每年应缴纳的税款如下：应缴纳营业税＝50×5％＝2。5（万元）；应缴纳城建税和教育费附加＝［2。5×（7％＋3％）］＝0。25（万元）；应缴纳房产税＝50×12％＝6（万元）；该宾馆共应缴纳税款＝2。5＋0。25＋6＝8。75（万元）。
合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展：该宾馆可以要求李某既不办理独立营业执照，亦不办理税务登记证，同时也不签订租赁合同，每年按时把原来的“上交租金”改为“上交管理费”，把饭店视作该宾馆的内设机构，即仍以宾馆的名义对外经营饭店，那么宾馆收取李某房屋租金部分的房产税、营业税及其附加就可以免除，只负担房产原值部分的房产税，而此时房产税也以“管理费”形式上交给宾馆，这样宾馆承担的企业纳税压力就大大降低了。
进行上述合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展的依据是：新《营业税暂行条例实施细则》第十条规定，除本细则第十一条和第十二条的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。如果承包者或承租者未领取任何类型的营业执照，且不办理税务登记证，而作为企业的内设机构来处理，那么企业向其提供各种资产所收取的各种名目的价款，均属于企业内部分配行为，不属于租赁行为（这一点与原《营业税暂行条例实施细则》的有关规定是有区别的）。所以，李某是该宾馆的内部职工，如果该宾馆把李某经营的饭店作为内设机构来处理，在李某不办理税务登记证的情况下，是不负有营业税纳税义务的。
利用海南藏族自治州税收优惠政策，不过分解读，不乱用，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。后，由李某承担的房产原值部分房产税以“管理费”形式上交给宾馆，该宾馆再按规定向地税部门缴纳房产税，该房产税＝［500×（1－30％）×1。2％］＝3。36（万元），比利用海南藏族自治州税收优惠政策，不过分解读，不乱用，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。前少缴纳税款5。39万元（8。75－3。36）。
因此，对于那些企业内部职工在本企业从事的营业行为，企业可以将其设置为内设机构，在依法不办理税务登记的情况下，既可以免除营业税纳税义务，又可以降低其他部分的企业纳税压力。
1、企业已作为不征税的收入，是否符合税法规定的不征税收入条件，有无将非不征税收入混入不征税收入。
2、企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得符合不征税收入条件的财政性资金，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，是否重新计入取得该资金第六年的收入总额。
16、企业已经税前扣除的各种损失，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，是否计入当期收入。
18、企业取得的各种违约金收入，是否按税法规定确认当期收入。
19、企业的资产溢余收入（现金长款收入、固定资产盘盈收入），是否按税法规定确认收入。如非现金资产溢余，应按公允价值（即按照市场价格确定的价值）确定收入额。
24、受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，是否按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入。
33、企业提供其他劳务收入，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，是否按权责发生制为原则确认收入。属于当期的收入，不论款项是否收到，均作为当期的收入；不属于当期的收入，即使款项已经在当期收到，均不作为当期的收入。