海南藏族自治州行业企业所得税的优惠政策

2022-11-28 08:23

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4、通盘考虑企业所得税和个税。对于间接持股的股东，应该通盘考虑企业所得税和个税，而不是就个税论个税，可以积极争取行业性、区域性优惠政策，降低企业所得税企业纳税压力，实现个人整体企业纳税压力的降低。
甲公司为从事货物加工的增值税一般纳税人，加工的货物及采购的原材料适用增值税率为17%，城建税税率为7%，教育费附加的征收率为3%，地方教育费附加的征收率为2%，企业未享受企业所得税优惠，适用企业所得税率为25%。根据2018年度财务预算，甲公司5月～12月销售收入100000万元，销售成本80000万元。为简化分析，假定企业当月购进原材料全部加工成产品并销售，在销售成本中人工成本占总成本的比重为20%，暂不考虑其他费用因素的影响。本案例分析企业经营中购销合同标的分别是否含增值税，按税改前后（增值税税率从17%降至16%）两种情形进行比较。
一是应有合理商业目的。根据《企业所得税法实施条例》第一百二十条，不具有合理商业目的是指“以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的”，然而，由于税法对“合理商业目的”界定的抽象性决定了其在实操中价值非常有限。
第十一条 企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款一费用，—而减少其应纳税所得额的，主管税务机关有权进行合理调整。
第十二条 投资者兴办两个或两个以上企业的(包括参与兴办，下同)，年度终了时，应汇总从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳应纳税款。
第十三条 投资者兴办两个或两个以上企业的，根据本法规第六条第一款法规准予知除的个人费用，由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。
第十四条 企业的年度亏损，允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
前款所称清算所得，是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后，超过实缴资本的部分。
(一)投资者兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关办理年度纳税申报，并依所有企业的经营所得总额确定适用税率，以本企业的经营所得为基础，计算应缴税款，办理汇算清缴；
个人独资企业既有生产经营性收入，又有财产租赁性收入，是将租赁性收入并入生产经营收入统一缴纳所得税，还是分别计算缴纳所得税，需对这两种情况下的应纳税额进行计算比较，方能得出最经济的纳税方案。?
例1：某个人独资企业2006年度实现内部生产经营所得401000元，另外，固定资产出租取得收益191000元（年租赁收入201000元，与之相关的税费11000元）。?
方案二：将租赁财产作为投资者个人的其他财产，租赁收益按“财产租赁所得”单独纳税。生产经营所得为401000元，在351000～501000之间，适用30%的税率。则“财产租赁所得”应纳税额=[201000×（1-20%）-11000]×20%=31000（元）：“生产经营所得”应纳税额=401000×30%-41250=71750（元）。投资者合计应纳税额=71750+31000=101750（元）。?
例2：某个人独资企业2006年度实现内部生产经营所得401000元，另外，取得财产转让收益201000万元。?
方案一：该财产作为企业财产，转让收益并入生产经营所得统一纳税。则应纳税所得额为601000元，适用税率为35%，则应纳税额=601000×35%-61750=141250（元）。?
方案二：该财产作为投资者个人的其他财产，转让收益按“财产转让所得”单独纳税。则“财产转让所得”应纳税额=201000×20%=41000（元）：“生产经营”所得401000元，适用税率30%，应纳税额=401000×30%-41250=71750（元）。投资者合计应纳税额=41000+71750=111750（元）。?